Poduzetnik je dužan poslovanje voditi s pažnjom dobrog gospodarstvenika. To je često spominjana fraza i najčešće se javlja kada govorimo o nenaplaćenim potraživanjima, međutim, jednako tako, poduzetnik bi trebao biti pažljiv i sa zalihama (roba za daljnju prodaju, materijali itd.) pa bi tako zalihe morao držati u racionalnim količinama, adekvatnim uvjetima, paziti da se ista ne otuđi te ju ne smije koristiti za vlastite potrebe. Kada čujemo kako se s robom treba postupati, jasno je da za otpise zaliha postoje određene Zakonske odredbe.
No, nije zabranjeno da robi istekne rok, postane nekurentna, izgubi vrijednosti ili se ošteti. Kada takve zalihe želimo otpisati, uništiti ili baciti, prvo što moramo napraviti je donijeti pismenu odluku i proučiti porezne propise.
Sukladno Zakonu o porezu na dobit, oporezivanju ne podliježu rashodi po osnovi manjkova zaliha u visini utvrđenoj odlukom HGK ili HOK, u smislu propisa o porezu na dodanu vrijednost. Pravilnik u čl. 26. donosi pojašnjenja pa tako:
- svi manjkovi dobara za koje se ne tereti odgovorna osoba smatraju se izuzimanjem dobara u neposlovne svrhe i podliježu oporezivanju, osim kala, rastepa, kvara i loma, a najviše do visine utvrđene odlukom HGK i HOK-a i manjkova dobara nastalih djelovanjem više sile (poplava, požar, potres, ratna razaranja i provalne krađe) do visine utvrđene temeljem očevidnika nadležnog tijela za procjenu šteta;
- tehnološki manjak nastao u procesu proizvodnje smatra se porezno priznatim manjkom do visine utvrđene normativima prema vrsti djelatnosti odnosno do visine utvrđene zakonima o posebnim porezima odnosno trošarinama za proizvode koji podliježu plaćanju tih poreza. Normativi mogu biti utvrđeni od strane poreznog obveznika ili strukovne grupacije, a ako ih nema, Porezna uprava normative u pojedinim slučajevima procjenjuje na temelju međuovisnosti između prihoda i rashoda (primitaka i izdataka) putem normativa utroška materijala, energije, rada i drugih proizvodnih čimbenika;
- manjak dobara zbog neodgovarajuće kvalitete, proteka roka trajanja, kala, rastepa, loma i kvara iznad visine utvrđene odlukama HGK i HOK-a, može se priznati ako je pri utvrđivanju činjeničnog stanja prisutan ovlašteni službenik Porezne uprave ili porezni obveznik raspolaže odgovarajućom dokumentacijom nadležnih tijela ili pravnih osoba o količini i vrsti preuzetih dobara koja su dana na zbrinjavanje i uništenje;
- manjak dobara zbog proteka roka trajanja ne može biti porezno priznat ako je porezni obveznik ta dobra nabavio tri mjeseca prije isteka otpisnog roka, osim na dobra čiji je rok trajanja manji od tri mjeseca.
Manjkovi koji zadovoljavaju ove kriterije ne podliježu oporezivanju PDV-om i porezno su priznati u smislu poreza na dobit. Kako se bliži doba inventura, oprezno s otpisima zaliha i obratite pozornost na prikupljanje adekvatne dokumentacije kako se ne bi izlagali poreznim rizicima.
