U prošlom članku pisali smo o povoljnom poreznom tretmanu plaća novozaposlenih djelatnika, a sada nastavljamo temu o troškovima koji se, u smislu Zakona o porezu na dobit, priznaju dva puta: jednom u računu dobiti i gubitka, a drugi put u poreznoj prijavi poreza na dobit. Tako ćemo u ovom broju pisati o troškovima školovanja i obrazovanja djelatnika, te o troškovima istraživanja i razvoja. Država očito želi da se Hrvati više školuju i da se više razvijaju! Zato će napredni poduzetnici platiti manje poreza na dobit! Sigurno Vam mašta već radi i zapravo shvaćate da bi se značajan dio troškova u Vašem poslovanju, na ovaj ili onaj način, mogao povezati sa razvojem i edukacijom. Ali ne ide to baš tako. Zato Vam u nastavku navodimo glavne kriterije koje ovi troškovi moraju zadovoljavati. Troškovi školovanja i stručnog usavršavanja U ovu grupu "povlaštenih" troškova spadaju oni troškovi koji su povezani sa djelatnošću poduzetnika i odnose se na edukaciju vlastitih djelatnika. To bi otprilike značilo da, ukoliko transportno poduzeće pošalje vozača na tečaj daktilografije, trošak tečaja neće moći uopće iskazati kao porezno priznati trošak, a kamoli dvaput. Isto vrijedi i za trošak školovanja djece vlasnika firme koja nisu zaposlena u firmi. U ove troškove ubrajaju se: - troškovi školovanja na osnovnim, srednjim, višim i visokim školama, te svim drugim školskim ustanovama na kojima se stječe stupanj obrazovanja, uključujući poslijediplomske studije i doktorate, koje zaračunavaju obrazovne institucije u zemlji i inozemstvu. Ako se školovanje odnosi na postizanje kvalifikacije ili stručnosti, poduzetnik mora u internom aktu imati sistematizirano radno mjesto za tu kvalifikaciju; - troškovi stručnog usavršavanja - seminari, tečajevi, kongresi, specijalizacije, učenje stranih jezika, informatičko osposobljavanje i sl. izvršeni od strane osoba ovlaštenih za obavljanje tih djelatnosti. Ukoliko se izobrazba odvija izvan mjesta prebivališta ili uobičajenog boravišta djelatnika, tada se u ove troškove priznaju i troškovi prijevoza, smještaja i dnevnice. Troškovi interne edukacije, dakle one organizirane od strane poduzetnika ili grupe povezanih poduzeća, ne priznaju se kao dvostruko priznati trošak tj. ne umanjuju dodatno osnovicu poreza na dobit; - troškovi stručne literature - knjige i časopisi, u pisanom ili elektroničkom obliku, priznaju se u ovom smislu, osim javnih glasila državnih (upravnih) tijela koja se ne smatraju stručnom literaturom (npr. Narodne novine). Uz troškove edukacije, dvostruko priznatim troškovima smatraju se i Troškovi istraživanja i razvoja Troškovi istraživanja i razvoja priznaju se svim poduzetnicima koji se u okviru svoje djelatnosti bave i nekim oblikom istraživanja i razvoja. Pritom se ne misli na ustanove ili druge pravne osobe koje se bave isključivo istraživačko-razvojnom djelatnošću jer su one u pravilu oslobođene plaćanja poreza na dobit. Osnovni uvjet za dvostruko priznavanje ovih troškova je da poduzetnik ima internim aktom definiran organizacijski dio poduzeća koji se bavi istraživanjem i razvojem. Podaci o troškovima te organizacijske jedinice moraju se pratiti kao zaseban troškovni centar. Što se smatra istraživanjem? Pravilnik o porezu na dobit istraživanjem smatra izvorno i planirano ispitivanje poduzeto za stjecanje novih znanstvenih i tehničkih spoznaja i razumijevanja, a uključuje temeljno istraživanje (u svrhu stjecanja novih znanja) i primijenjeno istraživanje (u svrhu ostvarivanja praktičnih ciljeva). Razvojem se smatra sustavni rad...usmjeren stvaranju novih materijala, proizvoda i sustava, uvođenju novih procesa i usluga, ili znatnom poboljšanju postojećih. Troškove istraživanja i razvoja čine: - plaće i naknade djelatnika koji su izravno uključeni u projekt, - troškovi materijala (i energije) utrošenih u projektu ili vezanih uz održavanje objekata i opreme za istraživanje i razvoj (I/R), - troškovi usluga korištenih za I/R, - amortizacija objekata, opreme, patenata i licenci koji služe za I/R, te - opći troškovi I/R (premije osiguranja, najamnine, članarine i sl.), osim općih administrativnih troškova.