Mi smo društvo sa sjedištem u Republici Hrvatskoj i u sustavu smo PDV-a. Imamo važeći ugovor sa društvom u inozemstvu u čije ime posredujemo pri prodaji dobara u treće zemlje. Na koji način, ne kršeći zakon, treba izgledati naša faktura prema tom društvu i što je s PDV-om?
Kod obveze plaćanja PDV-a na obavljene usluge najbitnije je odrediti mjesto obavljanja usluga, u smislu plaćanja ovog poreza, jer o tome ovisi postojanje obveze plaćanja poreza. Pri tome, treba reći da uz osnovno načelo prema kojemu se mjestom obavljanja
usluga smatra sjedište poduzetnika koji je obavio uslugu, postoji niz izuzetaka koji su propisani za određivanje mjesta obavljanja usluga u poslovanju s inozemstvom, odnosno s elementom inozemnosti što je u Vašem slučaju.
Tako npr. za usluge obavljene u svezi nekretnina, mjestom obavljene usluge se smatra mjesto gdje se nekretnina nalazi, dok se za neke usluge mjestom obavljene usluge smatra mjesto gdje je usluga stvarno obavljena, a za neke usluge tim se mjestom smatra sjedište
primatelja usluge i sl. Sve to je detaljnije regulirano, posebno u čl. 5 st. 4 do 7. Zakona o porezu na dodanu vrijednost i u čl. 33a i 33b Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost, ovisno o pojedinačnom slučaju, te Vas upućujemo na te odredbe. Kod oporezivanja
usluga posredovanja, iz tih odredbi proizlazi, da se mjestom obavljanja usluga smatra mjesto isporuke dobra ili obavljene usluge za koju je obavljeno posredovanje. Prema tome ako se radi o posredovanju pri prodaji isporuci robe, prema čl. 33a st. 1 navedenog
Pravilnika, mjestom isporuke smatra se mjesto gdje se roba nalazila u trenutku isporuke, a ako je roba dobro otpremljena, tada se smatra da je mjesto isporuke ono mjesto na kojemu se ono nalazilo na početku otpreme.
Dakle, kod plaćanja i obračuna PDV-a na pripadajuću posredničku proviziju kao posredniku ili zastupniku, treba poći od navedenog načina određivanja mjesta obavljene usluge posredovanja pri prodaji dobra. Tako, ako se radi o posredovanju za robu koja se je nalazila
u inozemstvu u trenutku isporuke, odnosno ako je otpremljena, na njenom početku otpreme, tada je mjesto obavljene usluge posredovanja i oporezivanja za tu robu, po našem mišljenju, inozemstvo te ono ne podliježe plaćanju poreza prema odredbama naših propisa
o porezu na dodanu vrijednost. To bez obzira gdje je ta roba isporučena odnosno u koju državu je prodana.
Međutim, ako se radi o posredovanju pri isporuci robe, koja se je u trenutku isporuke ili na početku otpreme nalazila u tuzemstvu, tada se mjestom posredovanja obračunava i plaća ovaj porez po stopi od 22% na iznos posredničke provizije bez obzira u koju državu
je dobro isporučeno. Glede fakture koju ispostavljate za obavljene posredničke usluge stranoj tvrtki, odgovaramo da ista mora sadržavati sve elemente iz čl. 15. Zakona o porezu na dodanu vrijednost, osim matičnog poreznog broja koji se upisuje na ispostavljene
fakture domaćem poduzetniku. Pri tome, kod izdavanja fakture za posredničke usluge koje ne podliježu plaćanju poreza treba navesti da porez nije zaračunat uz naznaku članka Zakona o porezu na dodanu vrijednost iz kojeg to proizlazi.
