- Ulaganje u novcu u drugo društvo neće biti oporezovano PDV-om jer promet novca sam po sebi nije oporeziv. Isto vrijedi za ulaganje u vrijednosnim papirima
U ovom članku ukratko ćemo se pozabaviti oporezivanjem ulaganja u temeljni kapital društva. Dakle, radi se o situaciji kada fizička ili pravna osoba (društvo) unosi vlastitu imovinu u temeljni kapital novoosnovanog društva ili dokapitalizira postojeće društvo.
Pritom imovina koja se unosi u temeljni kapital može biti: novac, stvari (materijalna imovina) ili prava (licence, patenti, vrijednosni papiri, udjeli i dr.).
Unos imovine fizičke osobe – ne-poduzetnika u društvo
U slučaju kada fizička osoba, vlasnik ili suvlasnik društva, prilikom osnivanja društva ili dokapitalizacije unosi privatnu imovinu, na vrijednost unesene imovine ne obračunava se PDV. Zašto? Prvo, zato što se radi o privatnoj imovini koja je prethodno nabavljena i oporezovana kao „krajnja potrošnja“, a ne kao poslovna imovina. Drugi razlog je što fizička osoba, ne-poduzetnik, nije obveznik PDV-a.
Također, ukoliko se radi o unosu zemljišta ili nekretnine koja nije u sustavu PDV-a, unos se neće oporezivati porezom na promet nekretnina od 5%.
No, ukoliko se radi o unosu osobnog automobila, društvo će morati platiti poseban porez na promet rabljenih vozila u visini 5% vrijednosti vozila.
Unos imovine društva u drugo društvo
Unos imovine jednog društva u drugo društvo može i ne mora biti oporezivo PDV-om. Načelno je takva isporuka oporeziva PDV-om. Zašto? Smatra se da dolazi do isporuke uz naknadu, jer je naknada u dobivenim udjelima u tom drugom društvu.
Kada dolazi do oporezivanja PDV-om?
a) Prvi uvjet je da je osnivač tj. ulagač obveznik PDV-a. Ukoliko nije, PDV se ne obračunava.
b) Drugi uvjet je da je isporuka pojedine vrste imovine oporeziva PDV-om. Ukoliko se ulaže oblik imovine koji nije predmet oporezivanja PDV-om, tada se PDV ne obračunava (bez obzira da li je ulagač obveznik PDV-a).
Primjeri:
- ulaganje u novcu u drugo društvo neće biti oporezovano PDV-om jer promet novca sam po sebi nije oporeziv. Isto vrijedi za ulaganje u vrijednosnim papirima;
- ukoliko se ulaže zemljište, neće biti oporezivanja PDV-om niti porezom na promet nekretnina, što je već prije objašnjeno;
- ukoliko se ulaže stan, zgrada i dr. nekretnine, koje su u sustavu PDV-a (samo nove nekretnine, izgrađene nakon 01.01.1998.g.), PDV-om će se oporezivati samo vrijednost građevine, dok na vrijednost zemljišta i troškova komunalnog uređenja zemljišta neće biti obračunan niti PDV niti porez na promet nekretnina;
- ulaganje u vidu patenata, licenci, prava građenja i sl. prava je oporezivo PDV-om;
- ulaganje u vrijednosnim papirima ili udjelima u trećim društvima nije oporezivo PDV-om.
Ukoliko je ulagač strana osoba, vrijedi prethodno navedeno.
Obračun PDV-a i priznavanje pretporeza
Ulagač, obveznik PDV-a, dužan je obračunati PDV na ulaganje u razdoblju kada je ulaganje realizirano, a ne kada je izdano rješenje Trgovačkog suda.
Da bi društvo-primatelj (ono u koje je unesen kapital) steklo pravo na odbitak pretporeza, mora biti registrirano kao obveznik PDV-a i mora od ulagača primiti dokument sa obračunom PDV-a i oznakom R-1 ili R-2.
