Promjena glavne stope PDV-a sa 22% na 23% pokrenula je neka pitanja o postupanjima u prelaznom periodu. U nastavku dajemo osvrt na najčešća pitanja:
1. Predujmovi
Kako se obračunava PDV kada je usluga isporučena nakon 01.08.2009., a plaćena je predujmom u razdoblju do 31.07.2009.?
Zakonom o PDV-u propisano je da, u mjesecu kada je predujam primljen, prodavatelj mora izdati račun za predujam. Pritom, PDV će biti obračunan prema važećim propisima, u konkretnom slučaju sa 22% PDV-a.
Račun za izvršenu isporuku (prodaju) izdan je u 8. mjesecu, s PDV-om od 23% jer je to važeća stopa u mjesecu isporuke usluge. Uz fakturu, prodavatelj treba izdati i storno računa za predujam sa stopom PDV-a od 22% jer poništava dokument koji je izdan sa stopom od 23%.
Financijski gledano, ovdje mogu nastati dvije situacije:
a) Cijena povećana zbog PDV-a - kada će kupac morati doplatiti razliku od 1% povećanja PDV-a ili
b) Cijena ostala ista - kada će prodavatelj snositi teret tog povećanja, u vidu manjeg prihoda.
U praksi je najčešći slučaj da će veleprodaje imati situaciju pod a), a maloprodaja situaciju b).
2. Uvoz usluga
Prilikom uvoza usluga ili plaćanja predujma za iste, domaći obveznik je dužan sam obračunati i platiti PDV. Ukoliko je platio predujam do 31.07.2009., obračunava PDV od 22%, bez obzira ako je usluga izvršena nakon 01.08.2009. Ukoliko su plaćanje i isporuka usluge izvršeni nakon 01.08.2009. plaća se PDV po stopi od 23%.
3. Uvoz dobara
PDV na uvoz dobara obračunava carinarnica. Uvoz do 31.07.09. oporezovan je stopom od 22%, a nakon toga stopom od 23%, bez obzira na datum plaćanja.
4. Oporezivanje građevinskih usluga
Kako se radi o specifičnoj djelatnosti gdje, prema stajalištu porezne uprave od 12.06.1998.g., obveza PDV-a nastaje sa datumom ovjere od nadzornog tijela, PDV po stopi od 22% obračunava se na isporuke ovjerene do 31.07.2009. Situacije ovjerene od strane nadzornika nakon 01.08.2009. oporezovat će se stopom od 23%.
