• Prelazak sa stope PDV-a sa 22% na 23% u biti nije uveo neke nove principe u oporezivanje, već je samo potencirao da se obrati pažnja na temeljne momente u oporezivanju PDV-om

Oporezivanje usluga

a) Na usluge se PDV obračunava u mjesecu kada je usluga izvršena, tj. obveza za obračun PDV-a nastaje po završetku tog mjeseca. Pravilnikom o PDV-u utvrđeno je da je usluga obavljena (gotova) do trenutka kada prestaje njezino korištenje.
Kod većine usluga ne bi trebalo biti problema oko utvrđivanja završetka isporuke usluge. Tako će za većinu usluga izvršenih npr. u srpnju slijediti obračun PDV-a sa 31.07. Pritom će se primijeniti stopa od 22%.

b) Ukoliko se usluga obavlja kontinuirano u dva obračunska razdoblja, porezna obveza nastaje po proteku drugog razdoblja. Tako, ako je početak obavljanja usluge srpanj, a kraj u kolovozu, račun će biti izdan u kolovozu sa stopom PDV-a od 23%.

c) Ako se usluga obavlja kontinuirano u više od dva razdoblja, porezna obveza (obračun PDV-a) nastaje protekom svakog obračunskog razdoblja, bez obzira da li je pružatelj usluge ispostavio fakturu ili nije. Tako, ako je početkom godine izdana faktura za zakup prostora kroz cijelu godinu, i pritom je obračunan PDV od 22% na ukupnu 12-mjesečnu zakupninu, pružatelj usluge bi trebao za razdoblje nakon promjene stope PDV-a naknadno obračunati PDV po stopi od 23% (npr. 08.mj.-12.mj.). Pritom sam odlučuje da li će povećan PDV prevaliti na kupca ili će ga financirati iz vlastitog džepa.


Nefakturirane isporuke

Prema Pravilniku o PDV-u, ako za izvršenu uslugu nije ispostavljena faktura, pružatelj usluge treba obračunati poreznu obvezu (PDV) prema ugovorenoj ili tržišnoj cijeni/vrijednosti.
Konkretno, ukoliko smo sa kupcem dogovorili fakturiranje jednom kvartalno ili po nekom drugom principu, kada je vremenski razmak između dvije fakture dulji od dva mjeseca, dužni smo obračunati i platiti PDV i na nefakturiranu vrijednost. Isto vrijedi ukoliko smo odlučili uopće ne fakturirati uslugu.

Ukoliko još niste predali poreznu prijavu PDV-a za kolovoz, pazite da li imate za prijaviti fakture koje se odnose na razdoblje do 31.07.2009., dakle po stopi od 22%. Ukoliko ste pažljivo pročitali prethodne retke, a prijaviti će te PDV na obavljene isporuke po stopi od 22%, jasno vam je da vas tete na poreznoj upravi neće gledati blagonaklono.