Naš čitatelj J.A. ima zaključen ugovor o osiguranju života po kojemu su on i supruga uzajamno osigurani za slučaj smrti i doživljenja. On je u polici naveden kao ugovaratelj osiguranja i kao osiguranik, a supruga je navedena samo kao osiguranik. Pita da li imaju pravo koristiti plaćene premije kao poreznu olakšicu i pod kojim uvjetima? Jedan od češćih oblika osiguranja života jeste ugovor o uzajamnom osiguranju života supružnika za slučaj smrti i doživljenja. Taj ugovor vrlo je pogodan kao sredstvo zbrinjavanja i materijalnog osiguranja preživjelog supružnika. Radi se o ugovoru kod kojega su osigurana dva života. U pravilu, osiguranici su oba supružnika, a ugovatelj osiguranja jeste jedan od supružnika. Korisnikom se određuje, za slučaj smrti, drugi supružnik, a u slučaju doživljenja osiguratelj isplaćuje ugovorenu osiguranu svotu (elemenat štednje). Riječ je, dakle, o dva osiguranika, od kojih je jedan ujedno i ugovaratelj osiguranja. Izdaci za tu vrstu osiguranja (premija osiguranja) mogu biti osnovica za umanjenje poreza na dohodak (porezna olakšica). Prema odredbi članka 9. st. 7. Zakona o porezu na dohodak propisano je da se izdacima pri utvrđivanju dohotka tuzemnih poreznih obveznika smatraju i tijekom poreznog razdoblja u tuzemstvu uplaćene premije životnih osiguranja, koja imaju svojstvo štednje. Da bi se ostvarila porezna olakšica, fizička osoba, koja je obveznik poreza na dohodak, a koja želi koristiti izdatak po osnovi uplaćenih premija osiguranja kao poreznu olakšicu, mora u polici osiguranja života biti navedena kao osiguranik. Istovremeno, ugovarateljima osiguranja, koji nisu i osiguranici, ne priznaju se izdaci za premiju osiguranja života kao porezna olakšica. No, prema uputi Porezne uprave - Središnjeg ureda, br. KL: 410-01/02-01/458, ur. Br. 513-07/02 - 1 od 6. lipnja 2002. g., iznimno od gore navedene odredbe, kod uzajamnog životnog osiguranja, kad su osiguranici članovi uže obitelji ugovaratelja osiguranja, najčešće supružnici, i sam ugovaratelj, postoji osnovica za priznavanje porezne olakšice. U tim slučajevima dohodak se za navedene izdatke može umanjiti osiguranicima navedenim u polici osiguranja, pod uvjetom da su obveznici poreza na dohodak, neovisno što je samo jedan od njih i ugovaratelj osiguranja. U tom slučaju uplaćene premije osiguranja dijele se ravnomjerno na osiguranike. U konkretnom primjeru, u polici osiguranja života kao osiguranici su navedeni suprug i supruga, što znači da svaki od njih, ako je obveznik poreza na dohodak, može kao poreznu olakšicu koristiti polovicu uplaćene premije osiguranja života. Olakšica se može koristiti prigodom podnošenja godišnje prijave poreza na dohodak ili kao umanjenje dohotka od nesamostalnog rada prigodom utvrđivanja predujma poreza tijekom poreznog razdoblja. Ako je jedan od supružnika nezaposlen i ne može koristiti poreznu olakšicu, to ne daje pravo drugom supružniku da kao olakšicu koristi cijelu uplaćenu premiju osiguranja života (isp. Mišljenje Ministarstva financija, br. KL 410-01/03-01/1257, ur. br. 513-07/01-04-2 od 1. travnja 2004. g.).