Imam brata koji mi oporukom ostavlja nešto poljoprivrednog zemljišta. Brat je kod mene jer je teško bolestan. Plaća li se i koliko porez u ovom slučaju? Nemam nikakav ugovor s njime o doživotnoj njezi, je li nam potreban ugovor za porezne olakšice i kakav?
Budući se radi o stjecanju nekretnine od brata, vezano za porezni tretman tog stjecanja, bolje je da do tog stjecanja dođe po osnovi nasljeđivanja ili po osnovi darovnog ugovora nego po osnovi ugovora o dosmrtnom ili doživotnom uzdržavanju, jer u prvom slučaju stjecanja ovo sredstvo može utjecati na oporezivanje dok u drugom slučaju stjecanja nekretnine ovo srodstvo nema utjecaja na oporezivanje. Naime, kod stjecanja nekretnine po osnovi ugovora o dosmrtnom uzdržavanju (gdje se vlasništvo nekretnine prenosi za života primatelja uzdržavanja) ili po osnovi ugovora o doživotnom uzdržavanju (gdje se stjecanje nekretnine odgađa do smrti primatelja uzdržavanja) radi se o stjecanju vlasništva nekretnine uz naknadu te su od plaćanja poreza na promet nekretnina kod tog stjecanja oslobođene samo osobe koje su nasljednici prvog nasljednog reda gdje ne spadaju braća i sestre. Sve ostale osobe kod stjecanja nekretnine po tim ugovorima plaćaju ovaj porez po stopi od 5% na poreznu osnovicu koju čini tržna vrijednost nekretnine, s tim da se kod ugovora o doživotnom uzdržavanju ovaj porez smanjuje za 5% za svaku godinu trajanja uzdržavanja proteklu od dana sklapanja ugovora do smrti uzdržavane osobe.
Međutim, kod stjecanja vlasništva nekretnine bez naknade tj. po osnovi nasljeđivanja ili po osnovi ugovora o darovanju, srodstvo u Vašem slučaju utječe na oporezivanje te može doći do poreznog oslobođenja pod ispunjenjem propisanih uvjeta. Tako, ukoliko je Vama poljoprivreda osnovni izvor prihoda, ovdje nema obveze plaćanja poreza jer su pod tim uvjetom, kod stjecanja poljoprivrednog zemljišta po osnovi nasljedstva ili darovanja, braća i sestre oslobođeni od plaćanja ovog poreza.
Ako Vam poljoprivreda nije osnovni izvor prihoda, tada, kao sestra, također možete biti oslobođena od plaćanja ovog poreza, ali pod uvjetom da ste s ostaviteljem ili darovateljem (bratom) živjeli u gospodarskoj zajednici u vrijeme stjecanja nekretnine, ostaviteljeve smrti ili primitka dara. U smislu ovog poreznog oslobođenja, gospodarskom zajednicom smatra se zajedničko stjecanje prihoda i imovine te raspolaganje prihodima i imovinom koja se nasljeđuje ili daruje. Postojanje gospodarske zajednice u svakom pojedinačnom slučaju posebno se utvrđuje u postupku razreza poreza od strane nadležnog poreznog tijela.
Dakle, s obzirom na već postojeću oporuku, vi biste trebali steći vlasništvo ove nekretnine nakon bratove smrti kao nasljednica po donošenju rješenja o nasljeđivanju. Ako vlasništvo nekretnine želite steći još za života brata, tada bi trebalo opozvati navedenu oporuku te sklopiti ugovor o darovanju nekretnine od strane brata. U oba slučaja trebat ćete podnijeti prijavu poreza na promet i to u roku od 30 dana od dana pravomoćnosti rješenja o nasljeđivanju, odnosno od dana sklapanja ugovora o darovanju, ovisno po kojem osnovu će biti stjecanje vlasništva. Prijava se podnosi na propisanom obrascu u kojem se navode i podaci za priznavanje poreznih olakšica u smislu ispunjenja naprijed propisanih uvjeta za porezno oslobođenje.
