Koje su moje obveze prema državi ako bih preko svoje web stranice prodavao svoju knjigu (knjigu koju sam napisao i ilustrirao) i video instrukcije za učenje sviranja gitare? Recimo da bih knjigu i video slao poštom pouzećem ili pak preuzimanjem s web stranice nakon uplate kupca na moj žiro-račun?
Primitak ostvaren na navedeni način, s motrišta propisa o porezu na dohodak, spada u drugi dohodak - svaki pojedini primitak od kojeg se ostvaruje ovaj dohodak umanjen za propisane izdatke. Kako je riječ o isporuci knjige čiji ste autor, za zaključit je da se ovdje radi o autorskoj naknadi za isporučeno vlastito autorsko djelo u smislu Zakona o autorskim i srodnim pravima. Kod ocjene je li riječ o autorskom djelu treba u svakom konkretnom slučaju polaziti od spomenutog propisa, te se ovo mora nedvojbeno utvrditi, što je dužnost isporučitelja djela kao i isplatitelja naknade, a što treba biti potkrijepljeno i vjerodostojnim dokumentom kao npr. ugovor o autorskom djelu, račun i sl.
Ovo je posebno važno stoga što se kod ostvarivanja primitaka koji se smatraju autorskom naknadom plaćaju drugačije obveze u odnosu na primitke koji se ne smatraju autorskom naknadom.
Tako se, za razliku od primitaka koji se ne smatraju autorskom naknadom, kod ostvarivanja autorskih naknada ne plaćaju i obvezni doprinosi već se obračunavaju samo porez na dohodak i možebitni prirez porezu na dohodak. Porez i prirez se obračunava i plaća prilikom svake pojedinačne isplate autorske naknade (porez po odbitku) na način da se od ukupnog pojedinačnog primitka odbije 30% na ime paušalnih izdataka ostvarivanja primitka, te se na tako dobivenu svotu obračunava porez na dohodak po stopi od 25% uz pripadajući prirez, a bez priznavanja osobnog odbitka.
Dodajemo da se u slučajevima ostvarivanja autorske naknade za umjetničko djelo priznaje još i 25% neoporezivog dijela te naknade, sukladno Zakonu o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetničkog stvaralaštva, s tim da se umjetničko djelo određuje potvrdom nadležne strukovne umjetničke udruge ili agencije.
Sam obračun i uplatu poreznih obveza obavlja isplatitelj naknade prilikom svake pojedinačne isplate. Kod isporuke autorskog djela pravnim ili fizičkim osobama koje obavljaju određenu vrstu samostalne djelatnosti, odnosno poduzetnicima, oni se smatraju isplatiteljem, te su u obvezi da prilikom svake pojedinačne isplate autorske naknade obračunaju i uplate pripadajuće porezne obveze te da autorsku naknadu isplate na žiro-račun isporučitelja.
Ako se radi o isporuci autorskog djela fizičkim osobama – građanima koji nemaju status poduzetnika, tada se sam isporučitelj djela smatra isplatiteljem te je u obvezi da sam obračuna i uplati pripadajuće obveze u roku od 8 dana od dana naplate primitka. U oba slučaja postoji obveza dostavljanja propisanih mjesečnih i drugih izvješća nadležnom poreznom tijelu koje, u prvom slučaju, dostavljaju isplatitelji, a u drugom slučaju sam isporučitelj djela, jer se u tom slučaju on ujedno smatra i isplatiteljem autorske naknade.
